А | Б | В | Г | Д | Е | З | Ж | И | К | Л | М | Н | О | П | Р | С | Т | У | Ф | Х | Ц | Ч | Ш | Э | Ю | Я

НАЛОГ

НАЛОГ - это установленные вышестоящим органом законодательной власти обязательные платежи, которые платят физические и юридические лица в бюджет в размере и в сроки предусмотренные законодательством.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

Фискальная функция налогов — является самой важной, поскольку согласно этой функции налоги выполняют свое главное назначение — наполнение доходной части бюджета, доходов государства для удовлетворения нужд общества. Основной признак этой функции — ее стабильность, которая позволяет формировать поступление налогов в бюджет на постоянном, стабильном уровне.

Регулирующая функция налогов — заключается в предоставлении налоговых льгот отдельным областям и производителям, учитывая их перспективы, деятельность, уровень прибыльности и прочее.

Распределительная функция налогов — своеобразное отображение фискальной функции — наполнить казну государства, чтобы потом распределить полученные средства. Эта функция очень плотно переплетается с регулирующей;  например, через косвенные налоги создаются условия для перераспределения средств одних плательщиков другим (акцизы).

Стимулирующая функция налогов — создает ориентиры для развития или свертывания производства, деятельности. Как и регулирующая, эта функция может быть связана с применением льгот, изменением объекта налогообложения, уменьшением базы налогообложения.

Контрольная функция налгов — обеспечивает надзор и контроль за своевременностью, полнотой уплаты налогов плательщиками в Украине.

ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ

Субъект налогообложения  — юридическое или физическое лицо, которое обязано, согласно действующему законодательству, платить соответствующие налоги или платежи.

Целесообразно провести четкое размежевание в действующем фискально-бюджетном законодательстве между определением категории «плательщик» налога с понятием «субъект» налогообложение, которые в значительной мере отождествляются, конкретизировав их в налоговом законодательстве:

  •  налогоплательщик — юридическое или физическое лицо, которое владеет определенным имуществом или получает соответствующие доходы и непосредственно обязано платить налоги в бюджеты разных уровней. Плательщик большей частью есть транзитным, посредническим звеном  в процессе прохождения доходов. Он не столько платит налоги в бюджет, сколько пересчитывает туда часть полученных средств от покупателя;
  • субъект налогообложения — один из участников налогового процесса, который в пределах своей компетенции осуществляет определенные налоговые процедуры: государство в лице парламента принимает налоговые законы по вопросам налогообложения; органы налоговой службы внедряют это законодательство в фискальную практику; налогоплательщики выполняют положенные на них налоговые обязательства;
  • носитель налога — конечный потребитель материальных благ; лицо, которое выступило реальным плательщиком начисленных  на всех стадиях товарооборота  налогов.

Объект налогообложения  — оборотные средства с продажи продукции, товаров, работ и предоставления услуг.

Ставка налога — размер налога на единицу налогообложения, установленный в законодательном порядке.
В зависимости от методов установления различают:

  • универсальные ставки
  • дифференцированные ставки

По методу построения:

  • абсолютные — указанная сумма
  • относительные — в % (постоянные, прогрессивные, регрессивные)

Единица налогообложения — единица измерения объекта хозяйственной деятельности.

Налоговый период — период времени, за которое происходит уплата налога.

Налоговая система— совокупность налогов и сборов, механизмов и образов расчетов и уплаты, а также субъектов налоговой работы, которые обеспечивают администрирование и поступление налогов и сборов в бюджет и других государственных целевых фондов. Система налогообложения  — система форм и методов взыскания разных форм налогов из юридических и физический лиц

ВИДЫ НАЛОГОВ

Налоги разделяют на следующие виды:непрямые — налоги на товары и услуги, устанавливаемые центральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или тарифа на услуги и не зависимы от доходов налогоплательщиков. Производители и продавцы выступают в роли собирателей косвенных налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком косвенного налога. Наиболее распространенные косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов.

  • прямые — что взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. К прямым налогам принадлежат подоходный налог с  физический лиц, налог на прибыль, налог на имущество.
  • местные налоги и сборы.

По форме налогообложения:

  • прямые
  • непрямые

По объекту:

  • на доходы
  • на потребление
  • на имущество

По уровню государственных структур, которые устанавливают налог:

  • общегосударственные
  • местные

В зависимости от направления использования:

  • общие
  • целевые

НАИБОЛЕЕ РАСПРОСТРАНЕННЫЕ НАЛОГИ

Акциз — косвенный налог на товары или услуги. Акциз включается в цену товара и изымается в государственный и местный бюджеты.

Пошлина — налог, который взимается государством с перевозимых  через национальную границу товаров по ставкам, предусмотренным таможенным тарифом. По объекту налогообложения различают ввозные, вывозные и транзитные пошлины. По методу исчисления  различают адвалорные, специфическая и комбинированная пошлины. По принципу ограничения различают специальную, антидемпинговую и компенсационную  пошлины. По срокам применения пошлина может быть постоянной, сменной сезонной. По принципу поощрения — преференциальной, льготной и общей.

НДС (налог на добавленную стоимость)  — налог, который взимается с предприятий, на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляется  в виде разницы между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей. Ряд товаров, услуг, видов деятельности частично или полностью освобождается от налога на добавленную стоимость.
Сущность НДС в том, что он является частью созданной стоимости, которую взимают с покупателей всех видов товаров и услуг. Плательщики: юридическое и физический лица, которые осуществляют от своего имени производственную или другую предпринимательскую деятельность на территории Украины в зависимости от форм собственности.